Belasting stock opsies in spanje

Analise van belasting politiek die belastinghantering van Werknemer Stock-opsies Werknemer voorraad-opsie skemas groei in belang regoor die OECD en dit bring 'n aantal kwessies vir beide plaaslike en internasionale belasting beleid. In die lig hiervan, die OECDs Komitee oor fiskale sake onderneem werk op die behandeling van voorraad-opsies onder Belastingverdragen, die plaaslike behandeling van voorraad-opsieskemas en die implikasies oordragpryse van voorraad-opsie skemas. 'N Aantal belasting verdrag probleme ontstaan ​​in die oorweging van werknemer voorraad-opsies: Tydsberekening inco vir diensvoordele. Die bepaling waaraan diens 'n opsie het betrekking. Onderskeidende inkomste indiensneming van kapitaal inkomste. Meervoudige belasting koshuis. Vervreemding van voorraad-opsies. Verskille in die waardasie tussen markte. Werk oor hierdie sake is ver gevorder, en 'n bespreking konsep dat hierdie kwessies moontlike interpretasies en oplossings binne die konteks van die OESO Model Verdrag beskryf en stel is nou beskikbaar vir openbare kommentaar (sien grensoverschrijdende Inkomstebelastingwet kwessies wat spruit uit Werknemer Stock - Options Planne - 'n openbare debat Konsep). Neem asseblief kennis dat op versoek van persone wat kommentaar oor hierdie konsep, die oorspronklike sperdatum vir kommentaar, wat 31 was Julie 2002 voorsien, is uitgestel tot 31 Oktober 2002. Binnelandse belasting Behandeling Werk in hierdie gebied is bedoel om inligting en ontleding verskaf aan lande te help om hul eie besluite te neem beleid bereik. Die analise fokus op drie gebiede: Beskrywing van die huidige belasting behandeling van werknemer voorraad-opsie skemas in OESO-lande. Ontleding van watter vorm van belasting behandeling sou neutraliteit bied in vergelyking met lone. Identifisering en bespreking van argumente wat gevorderde ten gunste van en teen belasting werknemer voorraad-opsies anders as lone. Hierdie werk is aan die gang. Dit is reeds duidelik dat daar groot verskille tussen OECD lande in die manier waarop die werknemer voorraad-opsies word belas. Ook 'n aantal OESO-lande het meer as een belastinghantering van werknemer voorraad-opsie skemas, afhangende van die presiese aard van die skemas. Oordragpryse Kwessies Hierdie gebied van die werk ontleed die implikasies van werknemer voorraad-opsies vir transaksies tussen maatskappye en die arms lengte beginsel. Kwessies sluit in: Indien die maatskappy wat dit uitreik hef die werkgewer (indien dit verskil) vir die voorraad-opsies Hoe sou werknemer voorraad-opsies beïnvloed standaard oordragpryse metodes Hoe sou werknemer voorraad-opsies beïnvloed Koste Bydrae Reëlings Hierdie werk is ongoing. Tax beleidsanalise belastingbeleid studie No. 11: Die belasting van werknemers Stock Options ISBN Number: 9264012486 Publikasie datum: 04/01/06 Pages: 170 Aantal tabelle: 28 nommer van grafieke: 1 Die belasting van werknemers Stock Options Werknemer voorraad opsie planne 'n gemeenskaplike geword komponent van vergoedingspakkette in multinasionale ondernemings. Hierdie publikasie bied en ondersoek die baie belangrike belasting kwessies wat ontstaan ​​vir begunstigdes en companies.160 Fokus eerste op binnelandse belasting kwessies, is dit in ag neem wat belastinghantering geen belasting aansporings vir 'n maatskappy sou bied om óf toename of sny die gebruik van voorraad opsies en sou neutraal wees ten opsigte van die keuse van óf toestaan ​​voorraad opsies of betaal gewone salaris. Die benadering is nie voorskriftelik nie en dien 'n maatstaf vir beleidmakers te voorsien. Dit word aangevul deur 'n opname van belasting op aandele-opsies in OESO-lande in 2002 dat die effektiewe belastingkoers bereken en vergelyk dit met belasting op gewone salaris. Grens belasting kwessies bespreek. Kwessies soos die tydsberekening van die voordele van aandele-opsies, die onderskeid tussen inkomste indiensneming en kapitaalwinsbelasting en die identifisering van die dienste waarop dit betrekking het op die toepassing van Belastingverdragen, wat gebaseer is op die OESO Model Verdrag betrokke is, en die gevolglike veranderinge aan die Models Kommentaar is ten volle explained.160 Ten slotte, die uitwerking daarvan op oordragprysing ontleed in drie omstandighede: wanneer 'n onderneming toekennings voorraad opsies aan werknemers van 'n filiaal in 'n ander land, by die gebruik van metodes oordragpryse wat geraak word deur vergoeding koste, en wanneer werknemers voordeel trek uit voorraad opsies is betrokke by aktiwiteite wat die onderwerp van 'n koste bydrae reëling is. Dit Gedetailleerde studie is noodsaaklike leesstof vir enigiemand op soek na die verwikkeldheid van belasting op aandele-opsies te verstaan. Inhoudsopgawe Hoofstuk 1 Belasting Neutraliteit 1. Inleiding 2. Die geval van sekerheid met slegs korporatiewe belasting 3. Stel persoonlike vlak belasting 4. Bekendstelling onsekerheid 5. Bekendstelling moontlik verskillende produktiwiteit 6. Bekendstelling employees8217 risikovermyding 7. Opsomming Notas Verwysings aanhangsel 1. A.1: die Algebra van Neutraliteit Hoofstuk 2 effektiewe belastingkoers 1. Inleiding 2. Kwalitatiewe beskrywing van die belasting behandelings 2.1 Concessionary skemas 2.2 Ander aansporing betaal skemas 2.3 belastinghantering van skemas 3. belasting wiggies op aandele-opsies en aansporing betaal skemas: die metodologie en berekening lei 3.1 die kwessie van disallowing arbeidskoste 3.2 Bekendstelling persoonlike inkomstebelasting en werknemer sosiale sekerheid bydraes 3.3 Bekendstelling van die tydsverloop vir voorraad opsies 3.4 die resultate van die berekeninge 4. Vergelyking tussen voorraad opsies en gewone salaris 5. Vergelyking tussen voorraad opsies en gewone salaris vir hoër vlakke van inkomste Notes Hoofstuk 3 Kruis-grens Inkomstebelastingwet Kwessies 1. Inleiding 2. Agtergrond oor ESOPs 3. Kwessies wat verband hou met die werknemer 3.1 Tydsberekening wanaanpassing in belasting op die indiensneming voordeel 3.2 Onderskeidende inkomste indiensneming van kapitaal winste 3.3 probleme met bepaling waaraan die opsie dienste betrekking 3.4 Employment dienste wat in meer as een Staat 3.5 Verskeie verblyf belasting 3.6 nakoming van sake 3.7 Vervreemding van voorraad-opsies het as gevolg van 'n samesmelting of verkryging en vervanging van opsies 3.8 Waardasie reik 3.9 die verlening van voorraad-opsies aan lede van 'n raad van direkteure 4. probleme wat verband hou met die werkgewer 4.1 aftrekbaarheid van die koste van ESOPs 4.2 Vergoeding 8220borne by8221 'n permanente saak Notes aanhangsel 3.1 grafiese voorstelling aanhangsel 3.2 Wysigings aan die OESO Model Verdrag Hoofstuk 4 Impak op Oordrag pryse 1.160Introduction 8211 omvang van die studie 1.1160Introduction 1.2160Scope van die studie 2.160Situation ek: 'n onderneming toekennings voorraad opsies aan werknemers van 'n geassosieerde maatskappy wat woonagtig is160 in 'n ander belasting jurisdiksie. 2.1160TOPCO Voorbeeld: 160 Die 8220Non-Verwaterende voorraad opsie plan8221 2.2160Variant om TOPCO voorbeeld: Verwaterende planne 2.3160Preliminary gevolgtrekking situasie ek 3.1160The impak van aandele-opsies op beheerde transaksies (behalwe transaksies met betrekking tot voorraad opsies) waarin die werknemers bevoordeel uit voorraad opsies is betrokke 3.2.160The impak van aandele-opsies op vergelykbaarheid ontleding wanneer werknemer vergoeding van die getoets party of die comparables wesenlik beïnvloed deur aandele-opsies. die bepaling van 'n vergelykbaarheid aanpassing 3.3160Interaction tussen binnelandse reëls en Belastingverdragen 3.4 160Preliminary gevolgtrekking situasie II 4.160Situation III: Die impak van aandele-opsies op Koste Bydrae Reëlings (HKA's) 4.1160Example 4.2.160Should voorraad opsies word ingesluit in die waardasie van die bydraes van deelnemers aan 'n CCA 4.3160Where voorraad opsies is ingesluit in die waardasie van participants8217 bydraes tot 'n CCA, wat moet die waardasie beginsels wees 4.4160Interaction tussen verdrag reëls en huishoudelike reëls 4.5160Preliminary gevolgtrekking situasie III Hoe om hierdie publikasie Lesers kry toegang tot die volle weergawe van die Belasting van Werknemer Stock Options uit die volgende opsies: Mense en lesers op 'n inskrywing instellings kan toegang tot die aanlyn-uitgawe via160SourceOECD. ons aanlyn biblioteek. Nie-intekenaars kan die PDF e-boek en / of papierkopie via our160Online Boekwinkel. Ten Belasting Wenke koop Vir Stock Options As jou maatskappy bied beperkte voorraad, voorraad opsies of sekere ander aansporings, luister up. Daar is groot potensiaal belasting strikke. Maar daar is ook 'n paar groot belasting voordele as jy speel jou kaarte reg. Die meeste maatskappye bied 'n paar (ten minste algemene) belastingadvies aan deelnemers oor wat hulle moet en behoort nie te doen nie, maar dit is selde genoeg. Daar is 'n verrassende hoeveelheid verwarring oor hierdie planne en hul belasting impak (beide onmiddellik en in die pad af). Hier is 10 dinge wat jy moet weet as voorraad opsies of toekennings is deel van jou salaris pakket. 1. Daar is twee tipes van aandele-opsies. Daar is aansporing voorraad opsies (of ISOs) en nie-gekwalifiseerde voorraad opsies (of NSOs). Sommige werknemers sowel. Jou plan (en jou opsie toekenning) sal jou vertel watter tipe jy ontvang. ISOs is die mees gunstig belas. Daar is oor die algemeen geen belasting op daardie tydstip hulle toegestaan ​​en geen gereelde belasting op die tyd dat hulle uitgeoefen word. Daarna, as jy verkoop jou aandele, sal jy belasting betaal, hopelik as 'n langtermyn-kapitaalwins. Die gewone kapitaalwins hou tydperk is een jaar, maar om kapitaalwins behandeling kry vir aandele verkry via ISOs, moet jy: (a) oor die aandele vir meer as 'n jaar nadat jy die opsies uit te oefen en (b) verkoop die aandele ten minste twee jaar na jou ISOs toegestaan. Laasgenoemde twee-jaar reël vang baie mense onbewus. 2. ISOs voer 'n AMT trap. Soos ek hierbo aangedui, wanneer jy 'n ISO oefen betaal jy geen gereelde belasting. Dit kan jy 'n wenk ontvang dat die Kongres en die IRS het 'n klein verrassing vir jou: die alternatiewe minimum belasting. Baie mense is geskok om te sien dat al hul uitoefening van 'n ISO snellers geen gereelde belasting, kan dit aanleiding gee AMT. Let daarop dat jy dit nie te genereer kontant as jy ISOs oefen, sodat jy sal hê om ander fondse te gebruik om die AMT betaal of te reël om genoeg voorraad te verkoop ten tye van oefening om die AMT betaal. Voorbeeld: Jy ontvang ISOs 100 aandele te koop teen die huidige markprys van 10 per aandeel. Twee jaar later, wanneer aandele ter waarde van 20, oefen jy, betaal 10. Die 10 verspreiding tussen jou uitoefeningsprys en die 20 n waarde is onderhewig aan AMT. Hoeveel AMT jy betaal sal afhang van jou ander inkomste en aftrekkings, maar dit kan 'n plat 28 AMT koers op die 10 verspreiding, of 2,80 per aandeel wees. Later is dit wat jy die voorraad te verkoop teen 'n wins te maak, kan jy in staat wees om die AMT herstel deur middel van whats bekend as 'n AMT krediet. Maar soms, as die voorraad ineenstortings voordat jy verkoop, jy kan steek betaal 'n groot belasting faktuur op Phantom inkomste. Dis wat gebeur het om werknemers getref deur die dot-com borsbeeld van 2000 en 2001. In 2008 Kongres geslaag 'n spesiale voorsiening vir diegene werkers te help. (Vir meer inligting oor hoe om te beweer dat verligting, kliek hier.) Maar moenie daarop reken Kongres dit te doen weer. As jy ISOs oefen, moet jy behoorlik vir die belasting plan. 3. Bestuurders kry nonqualified opsies. As jy 'n uitvoerende, jy is meer geneig om al ontvang (of ten minste die meeste) van jou opsies as nie-gekwalifiseerde opsies. Hulle is nie so gunstig ISOs belas, maar ten minste is daar geen AMT trap. Soos met ISOs, is daar geen belasting op daardie tydstip die opsie verleen. Maar wanneer jy 'n nonqualified opsie uit te oefen, jou skuld gewone inkomstebelasting (en, as jy 'n werknemer, Medicare en ander betaalstaat belasting) op die verskil tussen jou prys en die markwaarde. Voorbeeld: Jy kry 'n opsie om voorraad te koop teen 5 per aandeel wanneer die voorraad verhandel teen 5. Twee jaar later, jy oefen wanneer die voorraad verhandel teen 10 per aandeel. Jy betaal 5 wanneer jy oefen, maar die waarde op daardie tydstip is 10, so jy het 5 van vergoeding inkomste. Dan, as jy die voorraad te hou vir meer as 'n jaar en verkoop dit, enige verkoopprys bo 10 (jou nuwe basis) moet langtermynkapitaalgroei wins wees. Oefening opsies kos geld, en genereer belasting te boot. Dis hoekom baie mense uit te oefen opsies om aandele te koop en te verkoop daardie aandele op dieselfde dag. Sommige planne selfs toelaat dat 'n kontantlose oefening. 4. Beperkte voorraad beteken gewoonlik vertraagde belasting. As jy ontvang voorraad (of enige ander eiendom) van u werkgewer met verbonde voorwaardes (bv moet jy bly vir twee jaar om dit te kry of om dit te hou), spesiale reëls beperkte eiendom toe te pas ingevolge artikel 83 van die Internal Revenue Code. Die Artikel 83 reëls, wanneer dit gekombineer met dié op aandele-opsies, maak vir 'n groot verwarring. In die eerste plek kan oorweeg suiwer beperk eiendom. As 'n wortel te bly met die maatskappy, jou werkgewer sê as jy met die maatskappy bly vir 36 maande, jy sal toegeken word 50,000 miljoen se aandele. Jy hoef nie om iets te betaal vir die voorraad, maar dit is wat aan jou gegee in verband met die verrigting van dienste. Jy het geen belasbare inkomste totdat jy die voorraad ontvang. In effek, die IRS wag 36 maande om te sien wat gaan gebeur. Wanneer jy die voorraad ontvang, moet jy 50,000 van inkomste (of min of meer, afhangende van hoe daardie aandele gedoen in die tussentyd.) Die inkomste belas as lone. 5. Die IRS gewoond ewig wag. Met beperkings wat verval met die tyd, die IRS wag altyd om te sien wat gebeur voordat belasting nie. Tog het sommige beperkings sal nooit verval. Met so 'n nie-lapse beperkings, die IRS het waardering vir die eiendom onderhewig aan die beperkings. Voorbeeld: Jou werkgewer beloftes wat jy voorraad indien jy met die maatskappy bly vir 18 maande. Wanneer jy die voorraad ontvang dit sal onderhewig wees aan permanente beperkings onder 'n maatskappy te koop / verkoop-ooreenkoms met die aandele per aandeel verkoop vir 20 As jy ooit verlaat die maatskappy se diens. Die IRS sal wag en sien (geen belasting) vir die eerste 18 maande. Op daardie punt, sal jy belas word op die waarde, wat waarskynlik te wees 20 gegewe die herverkoop beperking. 6. Jy kan kies om vroeër belas word. Die beperkte reëls eiendom in die algemeen neem 'n wag-en-kyk-benadering vir beperkings wat uiteindelik sal verval. Nietemin, onder whats bekend as 'n 83 (b) verkiesing, kan jy kies om die waarde van die eiendom in jou inkomste vroeër (in effek verontagsaam die beperkinge) insluit. Dit klink dalk teen-intuïtief te kies om iets te sluit op jou belastingopgawe voor dit benodig word. Tog is die spel hier is om te probeer om dit in te sluit in inkomste teen 'n lae waarde, sluit in die toekoms kapitaalwins behandeling vir toekomstige waardering. Om die huidige belasting kies, moet jy 'n skriftelike 83 (b) verkiesing met die IRS te dien binne 30 dae na ontvangs van die eiendom. Jy moet verslag doen oor die verkiesing van die waarde van wat jy ontvang as vergoeding (wat klein mag wees of selfs nul). Dan moet jy nog 'n kopie van die verkiesing te heg aan jou belastingopgawe. Voorbeeld: Jy word aangebied voorraad deur u werkgewer op 5 per aandeel wanneer die aandele is die moeite werd 5, maar jy moet met die maatskappy bly vir twee jaar in staat wees om dit te verkoop. Jy het reeds billike markwaarde betaal vir die aandele. Dit beteken dat die indiening van 'n (b) verkiesing 83 kon nul inkomste aan te meld. Tog deur die indiening van dit, jy sit wat toekomstige gewone inkomste in kapitaalwins sou wees. Wanneer jy die aandele meer as 'n jaar later verkoop, sal jy bly wees jy die verkiesing geliasseer. 7. Beperkings opsies verwarring. Asof die beperkte eiendom reëls en voorraad opsies reëls was elke nie ingewikkeld genoeg, soms moet jy om te gaan met die twee stelle reëls. Byvoorbeeld, kan jy toegeken voorraad opsies (óf ISOs of NSOs) wat restrictedyour regte aan hulle is gevestig met verloop van tyd as jy bly met die maatskappy. Die IRS wag oor die algemeen om te sien wat gebeur in so 'n geval. Jy moet wag twee jaar vir jou opsies te vestig, sodat Theres geen belasting tot op daardie vestiging datum. Dan, die voorraad opsie reëls oorneem. Op daardie punt, sal jy belasting betaal onder óf die ISO of NSO reëls. Dit is selfs moontlik om 83 (b) verkiesings vir kompenserende voorraad opsies maak. 8. Jy sal hulp van buite nodig het. Die meeste maatskappye probeer om 'n goeie werk van kyk uit vir jou belange te doen. Na alles, is voorraad opsie planne goedgekeur om lojaliteit te kweek asook verskaf aansporings. Tog, sal dit gewoonlik betaal om te huur 'n professionele om jou te help met hierdie planne. Die belasting reëls is ingewikkeld, en jy kan 'n mengsel van ISOs, NSOs, beperk voorraad en meer hê. Maatskappye bied soms persoonlike belasting en finansiële advies beplanning om top-bestuurders as 'n byvoordeel, maar selde doen wat hulle lewer dit vir almal. 9. Lees jou dokumente Im altyd verbaas oor hoe baie kliënte soek leiding oor die tipes opsies of beperk voorraad theyve toegeken wat hoef nie hul dokumente of havent lees. As jy buite leiding te soek, sal jy wil om afskrifte van al jou papierwerk te lewer aan jou adviseur. Dit papierwerk moet die maatskappy se plan dokumente, enige ooreenkomste youve onderteken wat verwys in enige manier om die opsies of beperk voorraad, en enige toelaes of toekennings sluit. As jy werklik het voorraad sertifikate, verskaf afskrifte van dié ook. Natuurlik Id stel die lees van jou dokumente jouself eerste. Jy mag vind dat sommige of al jou vrae beantwoord deur die materiaal youve ontvang. 10. Pasop vir die gevreesde artikel 409A. Ten slotte, pasop vir 'n bepaalde Internal Revenue Code artikel, 409A, uitgevaardig in 2004. Na 'n tydperk van verwarrende oorgang leiding, dit reguleer nou baie aspekte van uitgestelde vergoeding programme. Enige tyd wat jy 'n verwysing na artikel 409A van toepassing is op 'n plan of program kyk, kry 'n paar hulp van buite. Vir meer inligting oor 409A, kliek hier. Robert W. Wood is 'n belasting prokureur met 'n landwye praktyk. Die skrywer van meer as 30 boeke insluitend belasting skade toekennings amp vereffenings (4 Ed. 2009) hy kan gekontak word by woodwoodporter. Hierdie draad is nie bedoel as regsadvies en kan nie in Spanje staatgemaak word vir enige doel, sonder die dienste van 'n gekwalifiseerde professional. Middle vinger na starters: regering om voorraad options8217 fiskale aansporings Spaanse regering het ten doel om 'n paar veranderinge voor te stel aan huidige inkomstebelasting persoonlike skakel wet wat huidige (en 'n paar) stock options8217 belastingaansporings kan uitskakel. Die Spaanse regering en politici het gepraat oor entrepreneurs vir 'n rukkie. 8220They sal ons uit hierdie krisis, sal hulle werk te skep, hulle is die toekoms van die land, ens etc8221. Woorde wat geen betekenis het as dit nie gepaard gaan met konkrete aksies wat die lewe makliker maak vir entrepreneurs en startups te maak. Dit verbaas, is die teenoorgestelde gebeur. Nie net was die sogenaamde 8216Ley de Emprendedores8217 vol maatreëls wat aansienlik won8217t verander die manier starters werk in Spanje, maar onlangse voorgestelde wette lyk dinge nog moeiliker vir entrepreneurs te maak. 'N voorgestelde wet op die manier persoonlike inkomstebelasting funksies in Spanje verander kan 'n groot impak vir opstart stigters en werknemers het. Die regering het veranderinge aan die wet wat ernstig invloed op die manier voorraad opsies in Spanje behandel. Spaanse starters is reeds op 'n nadeel in vergelyking met die VSA, die Verenigde Koninkryk, Duitsland en ander Europese lande. Werknemers kan aandele-opsies te ontvang van starters, maar hulle wil hê om belasting te betaal (40-45) by die aankoop van die opsies in plaas van toe they8217ve ten volle gevestig. Dit impliseer dat werknemers belas op grond van toekomstige en onwaarskynlik - given die aard van startups - inkomste. Ook, werknemers was vrygestel van enige belasting te betaal tot 12.000 waarde van opsies en kan 'n 40 afslag in hul persoonlike inkomstebelasting ontvang onder sekere omstandighede. Stock opsies in Spanje: die lewe moeiliker vir die entrepreneur Dit was die situasie tot nou toe, maar alles kan verander in 2015. Volgens die jongste voorgestelde werk aan die 2015 persoonlike inkomstebelasting wet. die Spaanse regering wil die huidige 12.000 limiet en die 40 afslag wat van toepassing is op starters en werknemers uit te skakel. Dit sou beteken werknemers sal moet 45 belasting te betaal op hul voorraad opsies as hulle dit te koop, in plaas van toe they8217ve berus of ten tyde van 'n afrit. Met geen afslag of vrystellings. Baie starters in Spanje gebruik Phantom opsies in plaas van 'n gereelde voorraad opsies as gevolg van die belasting van die laasgenoemde. Phantom opsies impliseer, onder andere, dat die werknemers wat hulle ontvang hulle can8217t verkoop voordat 'n afrit of verkryging plaasvind. Maar deur dit te gebruik werknemers of stigters ontduik al die bogenoemde beskryf belastings. Hopelik eendag, die Spaanse regering en politici sal besluit om die lewe makliker te maak vir entrepreneurs en starters. As die huidige situasie staan, kan die gaping tussen Spanje en die res van Europa net verhoog. Post navigationGlobal belasting Gids: Spanje Die wêreldwye belasting gids verduidelik die belasting van aandele toekennings in 38 lande: voorraad opsies, beperkte voorraad, beperk voorraad eenhede, prestasie-aandele, aandeelwaarderingsregte en werknemer voorraad aankoop planne. Die land profiele word gereeld hersien en bygewerk word as wat nodig is. Ons doen ons bes om die skrif lewendige hou. Maksimeer jou voorraad vergoeding winste en te verhoed dat foute groot inhoud en bekroonde gereedskap wat jy nodig 'n Premium lidmaatskap om hierdie funksie. Dit sal jou volle toegang tot ons bekroonde inhoud en gereedskap op werknemer voorraad opsies gee, beperk voorraad / RSUs, SARS, ESPPs, en nog baie meer. Wie word 'n Premium lid Sien ons lang lys van betalende intekenaars. Is jy 'n finansiële of rykdom adviseur Youll meer wil weet oor MSO Pro Lidmaatskap leer. Vergeet jou gebruikersnaam en wagwoord Klik hier en ons sal probeer om jou te help om dit te vind.